各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、地方稅務局，新疆生産建設兵團财務局：
    根據《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》)及其實施細則和有關規定精神，現將(jiāng)土地增值稅有關問題明确如下：
    一、關于納稅人建造普通标準住宅出售和居民個人轉讓普通住宅的征免稅問題
    《條例》第八條中“普通标準住宅”和《财政部、國(guó)家稅務總局關于調整房地産市場若幹稅收政策的通知》（财稅字〔1999〕210号）第三條中“普通住宅”的認定，一律按各省、自治區、直轄市人民政府根據《國(guó)務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好(hǎo)穩定住房價格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26号）制定并對(duì)社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的标準執行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分别核算土地增值額。
    在本文件發(fā)布之日前已向(xiàng)房地産所在地地方稅務機關提出免稅申請，并經(jīng)稅務機關按各省、自治區、直轄市人民政府原來确定的普通标準住宅的标準審核确定，免征土地增值稅的普通标準住宅，不做追溯調整。
    二、關于轉讓舊房準予扣除項目的計算問題
    納稅人轉讓舊房及建築物，凡不能(néng)取得評估價格，但能(néng)提供購房發(fā)票的，經(jīng)當地稅務部門确認，《條例》第六條第（一）、（三）項規定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起(qǐ)至轉讓年度止每年加計5%計算。對(duì)納稅人購房時繳納的契稅，凡能(néng)提供契稅完稅憑證的，準予作爲“與轉讓房地産有關的稅金”予以扣除，但不作爲加計5%的基數。
    對(duì)于轉讓舊房及建築物，既沒(méi)有評估價格，又不能(néng)提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規定，實行核定征收。
    三、關于土地增值稅的預征和清算問題
    各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預征辦法，根據本地區房地産業增值水平和市場發(fā)展情況，區别普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地确定預征率，并适時調整。工程項目竣工結算後(hòu)，應及時進(jìn)行清算，多退少補。
    對(duì)未按預征規定期限預繳稅款的，應根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起(qǐ)，加收滞納金。
    對(duì)已竣工驗收的房地産項目，凡轉讓的房地産的建築面(miàn)積占整個項目可售建築面(miàn)積的比例在85%以上的，稅務機關可以要求納稅人按照轉讓房地産的收入與扣除項目金額配比的原則，對(duì)已轉讓的房地産進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局規定。
    四、關于因城市實施規劃、國(guó)家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地産的征免稅問題(注意本條隻針對(duì)納稅人自行轉讓房地産)
    《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指産生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過(guò)的城市規劃确定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設的需要”而搬遷，是指因實施國(guó)務院、省級人民政府、國(guó)務院有關部委批準的建設項目而進(jìn)行搬遷的情況。   
    五、關于以房地産進(jìn)行投資或聯營的征免稅問題
    對(duì)于以土地（房地産）作價入股進(jìn)行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事(shì)房地産開(kāi)發(fā)的，或者房地産開(kāi)發(fā)企業以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯營的，均不适用《财政部、國(guó)家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（财稅字〔1995〕048号）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
    六、本文自2006年3月2日起(qǐ)執行。   

财政部 國(guó)家稅務總局 
二○○六年三月二日