國(guó)家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告
    國(guó)家稅務總局公告2013年第41号

    2013.7.15  

    根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規定，現就企業混合性投資業務企業所得稅處理問題公告如下：
    一、企業混合性投資業務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務。同時符合下列條件的混合性投資業務，按本公告進(jìn)行企業所得稅處理：
    （一）被(bèi)投資企業接受投資後(hòu)，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）;
    （二）有明确的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件後(hòu)，被(bèi)投資企業需要贖回投資或償還(hái)本金；
    （三）投資企業對(duì)被(bèi)投資企業淨資産不擁有所有權；
    （四）投資企業不具有選舉權和被(bèi)選舉權；
    （五）投資企業不參與被(bèi)投資企業日常生産經(jīng)營活動。
    二、符合本公告第一條規定的混合性投資業務，按下列規定進(jìn)行企業所得稅處理：
    （一）對(duì)于被(bèi)投資企業支付的利息，投資企業應于被(bèi)投資企業應付利息的日期，确認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被(bèi)投資企業應于應付利息的日期，确認利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）第一條的規定，進(jìn)行稅前扣除。
    （二）對(duì)于被(bèi)投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將(jiāng)贖價與投資成(chéng)本之間的差額确認爲債務重組損益，分别計入當期應納稅所
    國(guó)家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告
    國(guó)家稅務總局公告2013年第41号
    2013.7.15
    根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規定，現就企業混合性投資業務企業所得稅處理問題公告如下：
    一、企業混合性投資業務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務。同時符合下列條件的混合性投資業務，按本公告進(jìn)行企業所得稅處理：
    （一）被(bèi)投資企業接受投資後(hòu)，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）;
    （二）有明确的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件後(hòu)，被(bèi)投資企業需要贖回投資或償還(hái)本金；
    （三）投資企業對(duì)被(bèi)投資企業淨資産不擁有所有權；
    （四）投資企業不具有選舉權和被(bèi)選舉權；
    （五）投資企業不參與被(bèi)投資企業日常生産經(jīng)營活動。
    二、符合本公告第一條規定的混合性投資業務，按下列規定進(jìn)行企業所得稅處理：
    （一）對(duì)于被(bèi)投資企業支付的利息，投資企業應于被(bèi)投資企業應付利息的日期，确認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被(bèi)投資企業應于應付利息的日期，确認利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）第一條的規定，進(jìn)行稅前扣除。
    （二）對(duì)于被(bèi)投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將(jiāng)贖價與投資成(chéng)本之間的差額确認爲債務重組損益，分别計入當期應納稅所得額。
    三、本公告自2013年9月1日起(qǐ)執行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務處理的混合性投資業務，不再進(jìn)行納稅調整。