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财務稅收
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國(guó)家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知
國(guó)稅發(fā)[2010]53号
爲深入貫徹《國(guó)務院關于堅決遏制部分城市房價過(guò)快上漲的通知》（國(guó)發(fā)[2010]10号）精神，促進(jìn)房地産行業健康發(fā)展，合理調節房地産開(kāi)發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調控作用，現就加強土地增值稅征收管理工作通知如下：
一、統一思想認識，全面(miàn)加強土地增值稅征管工作
土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地産市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務機關要認真貫徹落實國(guó)務院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強土地增值稅清算，強化稅收調節作用。
各級稅務機關要在當地政府支持下，與國(guó)土資源、住房建設等有關部門協調配合，進(jìn)一步加強對(duì)土地增值稅征收管理工作的組織領導，強化征管手段，配備業務骨幹，集中精力加強管理。要組織開(kāi)展督導檢查，推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作開(kāi)展；摸清本地區土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地産項目管理制度；完善土地增值稅預征和清算制度，科學(xué)實施預征，全面(miàn)組織清算，充分發(fā)揮土地增值稅的調節作用。
還(hái)沒(méi)有全面(miàn)組織清算、管理比較松懈的地區，要轉變觀念、提高認識，將(jiāng)思想統一到國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神上來，堅決、全面(miàn)、深入的推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作，不折不扣地將(jiāng)國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神落到實處。
二、科學(xué)合理制定預征率，加強土地增值稅預征工作
預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現土地增值稅調節功能(néng)、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面(miàn)加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地産項目管理工作結合起(qǐ)來，把土地增值稅預征和銷售不動産營業稅結合起(qǐ)來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起(qǐ)來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起(qǐ)來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過(guò)科學(xué)、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的挂鈎機制。
爲了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節作用，各地須對(duì)目前的預征率進(jìn)行調整。除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2%，中部和東北地區省份不得低于1.5%，西部地區省份不得低于1%，各地要根據不同類型房地産确定适當的預征率（地區的劃分按照國(guó)務院有關文件的規定執行）。對(duì)尚未預征或暫緩預征的地區，應切實按照稅收法律法規開(kāi)展預征，确保土地增值稅在預征階段及時、充分發(fā)揮調節作用。
三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規程》，提高清算工作水平
土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務。組織土地增值稅清算工作是實現土地增值稅調控功能(néng)的關鍵環節。各級稅務機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，結合本地實際，進(jìn)一步細化操作辦法，完善清算流程，嚴格審核房地産開(kāi)發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區，要充分發(fā)揮中介機構作用，提高清算效率。各地稅務師管理中心要配合當地稅務機關加強對(duì)中介機構的管理，對(duì)清算中弄虛作假的中介機構進(jìn)行嚴肅懲治。
各級稅務機關要全面(miàn)開(kāi)展土地增值稅清算審核工作。要對(duì)已經(jīng)達到清算條件的項目，全面(miàn)進(jìn)行梳理、統計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進(jìn)度的具體指标；要加強土地增值稅稅收法規和政策的宣傳輔導，加強納稅服務，要求企業及時依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規程》的規定和時限進(jìn)行申報；對(duì)未按照稅收法律法規要求及時進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對(duì)審核中發(fā)現重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進(jìn)行稽查；對(duì)涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向(xiàng)社會公布案件處理情況。
各級稅務機關要將(jiāng)全面(miàn)推進(jìn)工作和重點清算審核結合起(qǐ)來，按照國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神，有針對(duì)性地選擇3-5個定價過(guò)高、漲幅過(guò)快的項目，作爲重點清算審核對(duì)象，以點帶面(miàn)推動本地區清算工作。
各地要在6月底前將(jiāng)本地區的清算工作計劃（包括本地區組織企業進(jìn)行清算的具體措施和年内完成(chéng)的目标等内容，具體數據見附表）和重點清算項目名單上報稅務總局，稅務總局將(jiāng)就各地對(duì)重點項目的清算情況進(jìn)行抽查。
四、規範核定征收，堵塞稅收征管漏洞
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進(jìn)行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收範圍，嚴禁在清算中出現“以核定爲主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將(jiāng)核定征收作爲本地區土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對(duì)确需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高确定核定征收率。爲了規範核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區分不同房地産類型制定核定征收率。
五、加強督導檢查，建立問責機制
各級稅務機關要按照國(guó)發(fā)[2010]10号文件關于建立考核問責機制的要求，把土地增值稅清算工作列入年度考核内容，對(duì)清算工作開(kāi)展情況和清算質量提出具體要求。要根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國(guó)稅函[2008]318号）的要求，對(duì)清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行有力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國(guó)家稅務總局將(jiāng)繼續組織督導檢查組，對(duì)各地土地增值稅貫徹執行情況和清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行系統深入的督導檢查。國(guó)家稅務總局已經(jīng)督導檢查過(guò)的地區，要針對(duì)檢查中發(fā)現的問題，進(jìn)行認真整改，督導檢查組將(jiāng)對(duì)整改情況擇時擇地進(jìn)行複查。
一、統一思想認識，全面(miàn)加強土地增值稅征管工作
土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地産市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務機關要認真貫徹落實國(guó)務院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強土地增值稅清算，強化稅收調節作用。
各級稅務機關要在當地政府支持下，與國(guó)土資源、住房建設等有關部門協調配合，進(jìn)一步加強對(duì)土地增值稅征收管理工作的組織領導，強化征管手段，配備業務骨幹，集中精力加強管理。要組織開(kāi)展督導檢查，推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作開(kāi)展；摸清本地區土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地産項目管理制度；完善土地增值稅預征和清算制度，科學(xué)實施預征，全面(miàn)組織清算，充分發(fā)揮土地增值稅的調節作用。
還(hái)沒(méi)有全面(miàn)組織清算、管理比較松懈的地區，要轉變觀念、提高認識，將(jiāng)思想統一到國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神上來，堅決、全面(miàn)、深入的推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作，不折不扣地將(jiāng)國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神落到實處。
二、科學(xué)合理制定預征率，加強土地增值稅預征工作
預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現土地增值稅調節功能(néng)、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面(miàn)加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地産項目管理工作結合起(qǐ)來，把土地增值稅預征和銷售不動産營業稅結合起(qǐ)來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起(qǐ)來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起(qǐ)來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過(guò)科學(xué)、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的挂鈎機制。
爲了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節作用，各地須對(duì)目前的預征率進(jìn)行調整。除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2%，中部和東北地區省份不得低于1.5%，西部地區省份不得低于1%，各地要根據不同類型房地産确定适當的預征率（地區的劃分按照國(guó)務院有關文件的規定執行）。對(duì)尚未預征或暫緩預征的地區，應切實按照稅收法律法規開(kāi)展預征，确保土地增值稅在預征階段及時、充分發(fā)揮調節作用。
三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規程》，提高清算工作水平
土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務。組織土地增值稅清算工作是實現土地增值稅調控功能(néng)的關鍵環節。各級稅務機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，結合本地實際，進(jìn)一步細化操作辦法，完善清算流程，嚴格審核房地産開(kāi)發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區，要充分發(fā)揮中介機構作用，提高清算效率。各地稅務師管理中心要配合當地稅務機關加強對(duì)中介機構的管理，對(duì)清算中弄虛作假的中介機構進(jìn)行嚴肅懲治。
各級稅務機關要全面(miàn)開(kāi)展土地增值稅清算審核工作。要對(duì)已經(jīng)達到清算條件的項目，全面(miàn)進(jìn)行梳理、統計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進(jìn)度的具體指标；要加強土地增值稅稅收法規和政策的宣傳輔導，加強納稅服務，要求企業及時依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規程》的規定和時限進(jìn)行申報；對(duì)未按照稅收法律法規要求及時進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對(duì)審核中發(fā)現重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進(jìn)行稽查；對(duì)涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向(xiàng)社會公布案件處理情況。
各級稅務機關要將(jiāng)全面(miàn)推進(jìn)工作和重點清算審核結合起(qǐ)來，按照國(guó)發(fā)[2010]10号文件精神，有針對(duì)性地選擇3-5個定價過(guò)高、漲幅過(guò)快的項目，作爲重點清算審核對(duì)象，以點帶面(miàn)推動本地區清算工作。
各地要在6月底前將(jiāng)本地區的清算工作計劃（包括本地區組織企業進(jìn)行清算的具體措施和年内完成(chéng)的目标等内容，具體數據見附表）和重點清算項目名單上報稅務總局，稅務總局將(jiāng)就各地對(duì)重點項目的清算情況進(jìn)行抽查。
四、規範核定征收，堵塞稅收征管漏洞
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進(jìn)行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收範圍，嚴禁在清算中出現“以核定爲主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將(jiāng)核定征收作爲本地區土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對(duì)确需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高确定核定征收率。爲了規範核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區分不同房地産類型制定核定征收率。
五、加強督導檢查，建立問責機制
各級稅務機關要按照國(guó)發(fā)[2010]10号文件關于建立考核問責機制的要求，把土地增值稅清算工作列入年度考核内容，對(duì)清算工作開(kāi)展情況和清算質量提出具體要求。要根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國(guó)稅函[2008]318号）的要求，對(duì)清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行有力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國(guó)家稅務總局將(jiāng)繼續組織督導檢查組，對(duì)各地土地增值稅貫徹執行情況和清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行系統深入的督導檢查。國(guó)家稅務總局已經(jīng)督導檢查過(guò)的地區，要針對(duì)檢查中發(fā)現的問題，進(jìn)行認真整改，督導檢查組將(jiāng)對(duì)整改情況擇時擇地進(jìn)行複查。
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