爲鼓勵社會資本積極進(jìn)行股權投資，推動高新企業、創業企業及地區經(jīng)濟的發(fā)展，國(guó)家及各地政府先後(hòu)出台了大量促進(jìn)股權投資基金企業發(fā)展的辦法，其中的稅收優惠及财政返還(hái)政策對(duì)于股權投資者極具吸引力。華稅律師在查閱大量法律文件的基礎上，對(duì)我國(guó)32個省、市、縣的股權投資稅收優惠政策進(jìn)行了梳理，爲境内外股權投資者提供法律參考。

國(guó)家層面(miàn)：

創業投資企業從事(shì)國(guó)家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額（《企業所得稅法》第31條）。

企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣（《企業所得稅法實施條例》第97條）。

适用條件：

（1）創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過(guò)500人，年銷售額不超過(guò)2億元，資産總額不超過(guò)2億元。

（2）創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其産品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費須占本企業銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術産品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60%以上(含60%)。

自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅（《關于深入實施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關稅收政策問題的通知》（财稅〔2011〕58号）），創業投資屬于《産業結構調整指導目錄（2011 年本）（修正）》（國(guó)家發(fā)展改革委令2013年第21号）中的“金融服務業”。

企業同時符合西部大開(kāi)發(fā)15%優惠稅率條件，又符合《企業所得稅法》及其實施條例和國(guó)務院規定的各項稅收優惠條件的，可以同時享受。在減免稅期内，符合條件的企業可以按照25%的稅率計算的應納稅額減半征稅（《财政部國(guó)家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若幹問題的通知》（财稅〔2009〕69号））。

按照西部大開(kāi)發(fā)的标準，西部地區包括：内蒙古自治區、新疆維吾爾自治區、甯夏回族自治區、陝西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區、廣西壯族自治區、貴州省、雲南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延邊）

32個地區：

1、北京

具體内容：鼓勵和支持從事(shì)創業投資業務的股權基金或管理企業按照《創業投資企業管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展改革委等十部委第39号令）進(jìn)行備案，并按照《企業所得稅法》第三十一條和《企業所得稅法實施條例》第九十七條的規定享受國(guó)家稅收優惠政策支持。股權基金或管理企業可以依法采取公司制、合夥制等企業組織形式。自然人合夥人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“财産轉讓所得”項目征收個人所得稅，稅率爲20％。合夥制股權基金從被(bèi)投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅後(hòu)收益。

法律依據：《關于促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展的意見》（京金融辦〔2009〕5号）

2、天津

具體内容：對(duì)自然人有限合夥人取得的收益、普通合夥人取得的投資收益或股權轉讓收益部分，個稅稅率适用20%。

法律依據：《促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展辦法》（津政發(fā)〔2009〕45号）

3、上海

具體内容：對(duì)自然人普通合夥人，按“個體工商戶的生産經(jīng)營所得”應稅項目，适用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅；對(duì)有限合夥人取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

法律依據：《關于本市股權投資企業工商登記等事(shì)項的通知》（滬金融辦通〔2008〕3号）
《關于本市股權投資企業工商登記等事(shì)項的通知》（滬金融辦通〔2011〕10号）

4、深圳

具體内容：深府〔2010〕103号文中第三條有關地方性所得稅優惠政策從2014年12月1日起(qǐ)停止執行。相關的财政獎勵政策繼續保留，例如，以公司制（或合夥制）形式設立的股權投資基金，根據其注冊資本（或募集資金）的規模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎勵。

法律依據：《深圳市人民政府印發(fā)關于促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展的若幹規定的通知》（深府〔2010〕103号）
2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關于合夥制股權投資基金企業停止執行地方性所得稅優惠政策的溫馨提示》

5、橫琴新區（廣東）

具體内容：合夥制股權投資基金企業及合夥制股權投資基金管理企業由合夥人分别繳納所得稅，其中自然人有限合夥人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率适用20%；普通合夥人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率适用20%，其他營業收入按照5%-35%征收。法人合夥人從被(bèi)投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業所得稅的稅後(hòu)收益。對(duì)股權投資基金企業及股權投資基金管理企業的高級管理人員，按照其當年個人所得稅橫琴新區留存部分的80%給予獎勵。

股權投資基金管理企業自其完成(chéng)工商注冊之日起(qǐ)，前兩(liǎng)年按所繳納營業稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，後(hòu)三年按所繳納營業稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼；自其獲利年度起(qǐ)，前兩(liǎng)年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，後(hòu)三年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼。

法律依據：《珠海市橫琴新區鼓勵股權投資基金企業及股權投資基金管理企業發(fā)展的試行辦法》（珠橫新管〔2012〕21号）
《橫琴新區促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展的實施意見》（珠橫新管〔2012〕22号）

6、東莞（廣東）

具體内容：自然人有限合夥人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合夥人按照5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅。合夥制股權投資基金從被(bèi)投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅後(hòu)收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87号文規定條件的，可按其對(duì)中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業的應納稅所得額。

以公司制（合夥制）形式設立的股權投資基金，根據其注冊資本（募集資金）的規模，給予一次性落戶獎勵，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業或項目，可根據其經(jīng)濟貢獻，按其退出後(hòu)形成(chéng)地方财力的30%給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過(guò)300萬元。

法律依據：《東莞市人民政府辦公室關于印發(fā)<东莞市促进股权投资基金业发展的若干意见>的通知》（東府辦〔2012〕99号）

7、浙江

具體内容：對(duì)新設立的股權投資管理公司，繳納房産稅、城鎮土地使用稅、水利建設專項資金确有困難的，經(jīng)省金融主管部門确認并報經(jīng)地稅部門批準，可給予減免。對(duì)從省外、境外新引入成(chéng)立的大型股權投資管理公司，報經(jīng)地稅部門批準，可給予三年内免征房産稅、土地使用稅、水利建設專項資金。

以股權方式投資于未上市中小高新技術企業兩(liǎng)年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿兩(liǎng)年的當年抵扣該股權投資管理公司的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《浙江省人民政府辦公廳關于促進(jìn)股權投資基金發(fā)展的若幹意見》（浙政辦發(fā)〔2009〕57号）

8、撫州（江西）

具體内容：股權投資基金及管理企業自繳納第一筆營業稅（企業所得稅）之日起(qǐ)，所納稅的地方留成(chéng)部分，前兩(liǎng)年由受益财政獎勵80%，其餘20%由受益财政對(duì)其購房和租房經(jīng)費進(jìn)行補貼；從第三年起(qǐ)由受益财政獎勵50%，同時按20%由受益财政對(duì)其購房和租房經(jīng)費進(jìn)行補貼。合夥人（企業高管人員）繳納個人所得稅的，所繳納的個人所得稅地方留成(chéng)部分，前兩(liǎng)年由受益财政獎勵80%，其餘20%由受益财政對(duì)其購房和租房經(jīng)費進(jìn)行補貼；從第三年起(qǐ)由受益财政獎勵50%，同時按20%由受益财政對(duì)其購房和租房經(jīng)費進(jìn)行補貼。企業上市後(hòu)，減持實現的所得稅在本市繳納的，按地方留成(chéng)部分的70%給予獎勵。

采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業的，可享受高新技術産業相關優惠政策。

法律依據：《撫州市人民政府辦公室關于印發(fā)撫州市促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展的若幹意見的通知》（撫府辦發(fā)〔2013〕20号）

9、宣城（安徽）

具體内容：股權投資基金及管理企業可以依法采取公司制、合夥制等企業組織形式登記。自然人有限合夥人從有限合夥企業取得的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合夥人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率适用20%，其他的，适用5%－35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成(chéng)部分的60%給予獎勵。

股權投資基金及管理企業自繳納第一筆營業稅（企業所得稅）之日起(qǐ)，所繳稅的地方留成(chéng)部分前2年由受益财政全額獎勵，以後(hòu)年份減半獎勵。企業上市後(hòu)，減持實現的所得稅在本市繳納的，按地方留成(chéng)部分的60%給予獎勵。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年）的，凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87号文規定條件，可按其對(duì)中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年，抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《宣城市促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展辦法》（宣政〔2011〕105号）

10、晉城（山西）

具體内容：自然人有限合夥人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合夥人按照5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅。合夥制股權投資基金從被(bèi)投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅後(hòu)收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87号文規定條件的，可按其對(duì)中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《晉城市人民政府關于印發(fā)晉城市鼓勵股權投資基金業發(fā)展辦法（試行）的通知》（晉市政發(fā)〔2012〕26号）

11、陝西

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

12、銅川（陝西）

具體内容：自然人有限合夥人按20%征收個人所得數；普通合夥人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率适用20%，其他收益按照适用5%－35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅。股權投資基金及管理企業自成(chéng)立之日起(qǐ)前三年，由企業納稅地财政部門每年按照企業所得稅地方分享部分的50%給予補貼。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87号文規定條件、且股權持有滿2年的，可按其對(duì)中小高新技術企業投資額的70%抵扣當年應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《銅川市促進(jìn)股權投資基金業發(fā)展辦法》（銅政發(fā)〔2012〕66号）

13、武漢（湖北）

具體内容：自然人有限合夥人所得和自然人普通合夥人的投資收益或者股權轉讓收益部分，按照20%計征個稅。普通合夥人，以無形資産、不動産投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行爲，不征收營業稅；股權轉讓不征收營業稅。采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87号文規定條件的，可按照其對(duì)中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。

除稅收優惠外，還(hái)有許多财政獎勵及補貼。

法律依據：《促進(jìn)資本特區股權投資産業發(fā)展實施辦法》（武政辦〔2011〕110号）

14、恩施（湖北）

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

15、長(cháng)沙（湖南）

具體内容：對(duì)自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。普通合夥人适用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個稅；

備案企業自開(kāi)業年度起(qǐ)，前3年繳納營業稅形成(chéng)的地方留成(chéng)部分由财政部門依據當時市，區、縣（市）兩(liǎng)級分享政策給予全額獎勵，後(hòu)兩(liǎng)年減半獎勵；自獲利年度起(qǐ)，在基金存續期内，由市财政部門依據當時市，區、縣（市）兩(liǎng)級分享政策按企業繳納所得稅形成(chéng)的地方留成(chéng)部分的70%給予獎勵。備案企業投資于本市的企業或項目，由市财政部門按項目退出或獲得收益後(hòu)繳納的所得稅形成(chéng)的地方留成(chéng)部分的60%給予獎勵。

法律依據：《長(cháng)沙市人民政府辦公廳關于印發(fā)<鼓励股权投资类企业发展暂行办法>的通知》（長(cháng)政辦發(fā)〔2011〕29号）

16、湘西（湖南）

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

17、雲南

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

自然人普通合夥人适用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個稅；對(duì)自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權投資類企業的經(jīng)營所得和其他所得，符合現行企業所得稅（營業稅）優惠政策的，按規定享受有關稅收優惠政策。在規劃的金融産業園區設立的股權投資基金，享受金融産業園區各項優惠扶持政策。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策
《雲南省人民政府辦公廳關于大力發(fā)展股權投資基金的意見》（雲政辦發(fā)〔2011〕159号）

18、四川

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

19、重慶

具體内容：對(duì)自然人有限合夥人，其從有限合夥企業中取得的股權投資收益，适用20%的個稅政策。法人合夥人從被(bèi)投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業所得稅的稅後(hòu)收益。此外，公司制股權投資類企業符合西部大開(kāi)發(fā)政策的，按規定執行15%的企業所得稅稅率。在合夥制股權投資類企業出資1000萬元人民币以上的出資者，其股權投資所得繳納的稅收市級留存部分，由市财政按40%給予獎勵；所投資項目位于重慶市内的，按60%給予獎勵。

法律依據：《重慶市人民政府辦公廳關于印發(fā)重慶市進(jìn)一步促進(jìn)股權投資類企業發(fā)展實施辦法的通知》（渝辦發(fā)〔2012〕307号）

20、重慶兩(liǎng)江新區

具體内容：适用西部大開(kāi)發(fā)政策；比照浦東新區和濱海新區享有稅收優惠政策；所有國(guó)家鼓勵類産業的各類中資企業和外商投資企業，到2020年減按15%的稅率征收企業所得稅。

來源：http://www.liangjiang.gov.cn/Content/2014-12/09/content_2513.htm

21、廣西

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

22、中國(guó)—馬來西亞欽州産業園區（廣西）

具體内容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區享受國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優惠政策的企業，除國(guó)家限制和禁止的企業外，免征企業所得稅地方分享部分。

法律依據：《廣西壯族自治區人民政府關于中國(guó)—馬來西亞欽州産業園區開(kāi)發(fā)建設優惠政策的通知》（桂政發(fā)〔2012〕67号）

23、甯夏

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策

24、石嘴山（甯夏）

具體内容：新辦商貿、金融和物流等服務業類企業，固定資産投資3000萬元人民币以上或營業收入超過(guò)5000萬元人民币的，從取得第一筆收入納稅年度起(qǐ)，前五年按稅收總額地方留成(chéng)部分的70%給予獎勵；後(hòu)三年按稅收總額地方留成(chéng)部分的50%給予獎勵。

法律依據：《石嘴山市招商引資優惠政策》

25、西藏

具體内容：自治區企業統一執行西部大開(kāi)發(fā)戰略中企業所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起(qǐ)至2017年12月31日止，暫免征收自治區内企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。

對(duì)采取股權投資方式投資于旅遊業、能(néng)源産業、特色農林畜産品加工業、藏醫藥業、民族手工業等特色優勢産業的未上市企業滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅額，當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)年度結轉抵扣。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策
《西藏自治區人民政府關于印發(fā)西藏自治區企業所得稅政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)〔2014〕51号）
《西藏自治區人民政府關于印發(fā)西藏自治區招商引資若幹規定的通知》（藏政發(fā)〔2014〕103号）

26、拉薩經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區（西藏）

具體内容：按10%的稅率征收企業所得稅；外資企業從獲利年度起(qǐ)，前3年免征企業所得稅，後(hòu)3年減半征收；外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起(qǐ)，前5年免征企業所得稅，後(hòu)5年減半征收；産業目錄産業或項目，企業年繳納所得稅部分，100萬元以下（含100萬元），扶持比率爲30%；100萬元至200萬元（含200萬元），扶持比率爲35%；200萬元至400萬元（含400萬元），扶持比率爲40%；400萬元以上，扶持比率爲45%（享受了其他所得稅減免的企業不适用本條）。

法律依據：《西藏拉薩經(jīng)濟技術開(kāi)發(fā)區優惠政策》

27、昌都(dōu)地區（西藏）

具體内容：符合産業目錄産業或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數100萬元（含100萬元）以下的部分，扶持比率爲40%；超基數100萬元到200萬元（含200萬元）的部分，扶持比率爲45%；超基數200萬元以上的部分，昌都(dōu)地區扶持比率最高爲60%

符合産業目錄産業或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數50萬元（含50萬元）以下部分，扶持比率爲20%；超基數50萬元以上至100萬元（含100萬元）的部分。扶持比率爲25%；超基數100萬元以上至300萬元（含300萬元）的部分，扶持比率爲30%；超基數300萬元以上至500萬元（含500萬元）的部分，扶持比率爲35%；超基數500萬元以上的部分。扶持比率爲40%，昌都(dōu)地區扶持比率最高爲50%。

法律依據：《昌都(dōu)地區關于進(jìn)一步加強招商引資工作力度實施方案》
《昌都(dōu)地區招商引資優惠政策》

28、那曲地區（西藏）

具體内容：凡在我地繳納企業所得稅20萬元以上的企業、單位，按收入歸屬關系報财政部門審批後(hòu)，給予财政扶持。抵扣基數（20萬元）後(hòu)，超基數20萬元以下的，扶持比率20%；超基數20萬元（含20萬元）以上至50萬元（含50萬元）的，扶持比率30%；超基數50萬元以上至100萬元（含100萬元）的，扶持比率35%；超基數100萬元以上的，扶持比率40%

法律依據：《那曲地區進(jìn)一步擴大開(kāi)放和招商引資的優惠政策（試行）》

29、新疆

具體内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。符合西部大開(kāi)發(fā)政策的公司制股權投資類企業，執行15%的所得稅率的同時，自治區地方分享部分減半征收；不享受西部大開(kāi)發(fā)政策的，減免企業所得稅自治區地方分享部分的70%。合夥制股權投資類企業的合夥人爲自然人的，合夥人的投資收益，适用20%的個稅政策，自治區按其對(duì)地方财政貢獻的50%予以獎勵。股權投資類企業取得的權益性投資收益和權益轉讓收益，以及合夥人轉讓股權的，依法不征收營業稅。

法律依據：西部大開(kāi)發(fā)政策
《新疆維吾爾自治區促進(jìn)股權投資類企業發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187号）

30、喀什、霍爾果斯（新疆）

具體内容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩(liǎng)個特殊經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區内新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發(fā)展産業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）範圍内、其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)五年内免征企業所得稅。

法律依據：《國(guó)務院關于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區建設的若幹意見》（國(guó)發(fā)〔2011〕33号）
《财政部國(guó)家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩(liǎng)個特殊經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2011〕112号）
《關于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區試行特别機制和特殊政策的意見》（新黨辦發(fā)〔2014〕10号）

31、喀什（新疆）

具體内容：公司制股權投資類企業，符合創業投資企業條件的，适用（财稅〔2011〕112号文；不符合條件，但公司股權70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區繳稅的，享受企業所得稅“兩(liǎng)免三減半”優惠政策；若以上兩(liǎng)個條件都(dōu)不滿足，則适用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區納稅，按實際繳稅地方留成(chéng)部分的50%給予獎勵。

合夥制股權投資類企業繳納的營業稅或增值稅，按實際繳稅地方留成(chéng)部分的50%給予獎勵；自然人合夥人的投資收益，按20%計征個人所得稅。股東繳稅後(hòu)，按地方留成(chéng)部分的50%給予獎勵。
法律依據：《關于印發(fā)<喀什经济开发区促进部分产业发展若干政策的意见（试行）>的通知》（喀經(jīng)開(kāi)發(fā)〔2014〕4号）

32、新疆困難地區

具體内容：2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發(fā)展産業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）範圍内的企業，自取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，取得的營業收入占企業收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。按照本通知規定享受企業所得稅定期減免稅政策的企業，在減半期内，按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

“新疆困難地區”是指喀什地區、和田地區、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。

法律依據：《關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2011〕53号）
《新疆維吾爾自治區财政廳自治區發(fā)展和改革委員會自治區經(jīng)濟和信息化委員會自治區國(guó)家稅務局自治區地方稅務局關于貫徹落實中央新疆困難地區新辦企業“兩(liǎng)免三減半”所得稅優惠政策有關問題的通知》

總結

新一輪稅制改革下，稅收法定被(bèi)提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對(duì)納稅人稅務管理的規範性提出了更高的要求，同時也應看到，稅收征管的規範化也爲稅務籌劃提供了更大的空間，無論是企業還(hái)是個人都(dōu)可以通過(guò)稅收籌劃争取自身利益的最大化。華稅律師認爲，稅收籌劃是一項系統工程，投資方應從長(cháng)遠規劃和整體利益考慮，合理合法節稅。從境内來看，由于區域性稅收等優惠政策的存在，各地也存在一定的稅負差。尤其，國(guó)務院發(fā)布《關于稅收等優惠政策相關事(shì)項的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25号），停止清理各地出台的稅收優惠等政策，企業應該抓住這(zhè)一契機，積極通過(guò)優化運營架構，争取享受到國(guó)家及地方稅收、财政補貼等優惠政策，實現未來運營及投資退出階段稅負成(chéng)本最小化。